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企業(yè)支付給個人勞務(wù)報酬，6個常見的涉稅誤區(qū)要清楚

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西昌巧手軟件科技有限公司
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發(fā)布時間：
2021年09月27 18:42
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日常經(jīng)營活動中，免不了會出現(xiàn)給個人支付勞務(wù)報酬的業(yè)務(wù)，對這個事情很多人都存在以下六個涉稅誤區(qū)，逐項對照一下，看你中了幾條？
誤區(qū)一 ：支付給個人的費用，不需要取得發(fā)票。



個人提供勞務(wù)取得報酬，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，支付報酬的企業(yè)應(yīng)該憑發(fā)票稅前扣除。很多以為個人不能開發(fā)票，這是錯誤的，個人可以去稅務(wù)局代開發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
例外情況：支付給個人500元以下的勞務(wù)報酬可以不用發(fā)票。
政策規(guī)定：28號文規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
財稅2016年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
誤區(qū)二：支付給個人的勞務(wù)報酬，稅務(wù)局在代開發(fā)票的時候就已經(jīng)扣個稅了。
這也是一個常見的理解錯誤，個人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報酬的發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開發(fā)票的時候只交了增值稅和其他稅費，個人所得稅是由費用的支付方來代扣代繳的。
支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個人代扣代繳個人所得稅的話，是會受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
誤區(qū)三：支付給個人的勞務(wù)報酬，以含稅金額來扣繳個人所得稅。
這是很多新手會計的常犯錯誤，個人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來計算。
舉個例子：張三給甲公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，甲公司應(yīng)為張三預(yù)扣預(yù)繳個稅10000*（1-20%）*20%=1600元
注：疫情期間1%。
誤區(qū)四：企業(yè)在支付給個人勞務(wù)報酬的時候，預(yù)扣對方個人所得稅稅額時，直接按照預(yù)扣稅率20%來計算。
這是對勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉，勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔，看下面這個表，最高稅率可達40%。
個人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）



微信圖片_20210927184301.jpg

舉個例子：甲公司的空調(diào)、電腦、電梯同時壞了，張三為其維修，甲公司支付給張三6萬元（不含增值稅）維修費，這里就適用40%的稅率了。

誤區(qū)五：一個月內(nèi)多次支付給個人勞務(wù)報酬，但每次都不超過800元，就不預(yù)扣對方的個稅。

這個認知是錯誤的。如果在同一個月內(nèi)，針對同一個項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應(yīng)該合并計算個稅。
舉個例子：甲公司把公司所有的維修工作全都交給張三來做，張三一個月來了5次，每次收800元，如果張三每次單獨計算是不用預(yù)扣預(yù)繳個稅的，但是他在同一月內(nèi)又是同一項目，應(yīng)該合并計算預(yù)扣個稅。

誤區(qū)六：勞務(wù)報酬不超過800元，就認為不用申報了。

這個認知是錯誤的。稅額為0不代表不用申報，即使沒有稅款也需要做零申報，跟增值稅申報是一個道理。

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