警惕！“500萬(wàn)一次性扣除政策”有坑！
- 來(lái)源：
- 西昌巧手軟件科技有限公司
- 作者：
- 西昌巧手軟件科技有限公司
- 發(fā)布時(shí)間：
- 2018年06月15 09:39
- 瀏覽：
- 2019
財(cái)稅【2018】54號(hào)公告前所未有的放寬了企業(yè)除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的折舊扣除政策，從分年度稅前扣除改變?yōu)樵试S一次稅前扣除。
距離18年5月7日，財(cái)稅54號(hào)文發(fā)布，時(shí)間剛好過(guò)了1個(gè)月，我想問(wèn)問(wèn)各位朋友，如此優(yōu)惠力度的政策，您策劃好如何享受了嗎？
呃，為啥會(huì)有上面的問(wèn)題？因?yàn)樵谙硎苋绱藘?yōu)惠政策的同時(shí)，可能給財(cái)稅人員帶來(lái)一系列的煩惱：
1）適用500萬(wàn)以下一次性扣除政策，是否會(huì)形成稅會(huì)差異呢？
2）享受此政策后，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表如何填寫(xiě)？
3）2019年初如何填報(bào)2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳表？
4）如此“巨額”的一次性扣除，是否會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)？
哎呀媽呀，怎么越想越覺(jué)得這個(gè)優(yōu)惠政策對(duì)于財(cái)稅人員和企業(yè)來(lái)說(shuō)，是個(gè)坑呢？
別急，其實(shí)，這些問(wèn)題，都是有解的~
舉例：某公司為提升公司形象，在2018年5月20日購(gòu)買(mǎi)了一輛奔馳豪華商務(wù)車(chē)，入賬價(jià)格100萬(wàn)。
問(wèn)題一：是否形成稅會(huì)差異？
回答：一定會(huì)形成稅會(huì)差異。
因?yàn)闀?huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。
政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。
咱們不能因?yàn)橛行碌亩愂諆?yōu)惠政策，就忽略會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定！
所以這輛100萬(wàn)的商務(wù)車(chē)，財(cái)務(wù)上采用年限平均法計(jì)提折舊，期限為10年（120個(gè)月），殘值率5%，每月的折舊額，可以用用友旗下的“智能云財(cái)務(wù)—好會(huì)計(jì)”的固定資產(chǎn)模塊秒算出來(lái)是7916.67元（5月錄入，6月自動(dòng)計(jì)提折舊），如下圖：
而稅務(wù)上，是否會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)正常處理而不能享受54號(hào)優(yōu)惠政策的執(zhí)行么？顯然不會(huì)影響。
政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除享受優(yōu)惠時(shí)間是預(yù)繳享受（第68條）。
于是，稅會(huì)差異形成了，會(huì)計(jì)上正常計(jì)提折舊，不影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，進(jìn)行加速折舊的一次性扣除。
問(wèn)題二：享受此政策后，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表如何填寫(xiě)？
回答：預(yù)繳表主表第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。（企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）填報(bào)說(shuō)明）
即：當(dāng)會(huì)計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。
預(yù)繳表主表：A200000填寫(xiě)如下：
預(yù)繳表附表：A201020填寫(xiě)如下：
問(wèn)題三：19年初如何填報(bào)2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳表？
回答：對(duì)于此問(wèn)題，如果按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)來(lái)看，通過(guò) “資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表”的分析，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，固定資產(chǎn)的加速折舊或一次性扣除，是以企業(yè)的賬載金額為準(zhǔn)，是無(wú)法進(jìn)行納稅調(diào)減的。
也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)上沒(méi)有進(jìn)行加速折舊或一次性扣除的賬務(wù)處理，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是無(wú)法進(jìn)行“加速折舊或一次性扣除”調(diào)增的。
這是否意味著，500萬(wàn)的一次性扣除政策，企業(yè)實(shí)質(zhì)上無(wú)法享受到呢？
其實(shí)不然。我們可以注意到18年5月7日優(yōu)惠政策出臺(tái)后，5月24日發(fā)布了最新的企業(yè)所得稅季度預(yù)繳報(bào)表及填表說(shuō)明，很好的適配了優(yōu)惠政策的填表。相信在19年初需要填報(bào)18年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，也一定會(huì)有修訂的新年報(bào)報(bào)表出臺(tái)，或變通的填報(bào)方式。
問(wèn)題四：因?yàn)橄硎苓@政策，是否會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)？
回答：部分企業(yè)感覺(jué)會(huì)有麻煩，因?yàn)槿绻淮涡远惽翱鄢司揞~資產(chǎn)折舊，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)卻沒(méi)有了，無(wú)法向上級(jí)交差，不享受吧，那么好的政策不用多可惜，怎么辦？
其實(shí)之前的問(wèn)題一已經(jīng)很好的回復(fù)這個(gè)問(wèn)題啦，這項(xiàng)政策是稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)依然可以兩條線執(zhí)行，會(huì)計(jì)做會(huì)計(jì)的正常折舊，有正常的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，稅務(wù)做稅務(wù)的一次性扣除，也就是說(shuō)，各位會(huì)計(jì)上依然以固定資產(chǎn)入賬，分年折舊，但所得稅申報(bào)時(shí)可以納稅調(diào)減。
所以，各位財(cái)稅同仁們，大膽方向的享受稅收優(yōu)惠吧，只需要在“稅會(huì)差異”上留心些就夠了。“智能云財(cái)務(wù)—好會(huì)計(jì)”，擁有固定資產(chǎn)檔案管理，輕松秒算各項(xiàng)新增固定資產(chǎn)折舊額，并可以指定“折舊科目、費(fèi)用科目、使用部門(mén)、使用人、存放地點(diǎn)”:
方便月末自定義生成準(zhǔn)確的累計(jì)折舊憑證，可以說(shuō)是您會(huì)計(jì)職業(yè)中不可少的智能貼心小助手。
