國(guó)家稅務(wù)總局重拳出擊，發(fā)布通知加強(qiáng)文娛從業(yè)人員稅收管理，明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播全面改為查賬征收，限年底前自查自糾補(bǔ)稅！第二波明星補(bǔ)稅潮要來(lái)了！
近日，為貫徹落實(shí)中宣部《關(guān)于開(kāi)展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》有關(guān)要求，依法依規(guī)深化文娛領(lǐng)域稅收秩序規(guī)范工作，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。
《通知》提出，進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。要定期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改，對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請(qǐng)行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。要定期開(kāi)展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”稅收檢查，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。要加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管情況的監(jiān)督檢查，對(duì)利用職權(quán)徇私舞弊的稅務(wù)人員，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。
《通知》要求，要著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作。《通知》要求，要切實(shí)規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，對(duì)各類違規(guī)設(shè)置或者以變通方式實(shí)施的稅收優(yōu)惠，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行。依法開(kāi)展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查，既要嚴(yán)格禁止擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，也要確保相關(guān)企業(yè)和個(gè)人依法依規(guī)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。《通知》同時(shí)指出，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及其經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人的稅法教育和宣傳引導(dǎo)，對(duì)相關(guān)人員和企業(yè)提出的納稅繳費(fèi)服務(wù)需求及合法合理的涉稅費(fèi)訴求，要及時(shí)研究解決。對(duì)依法誠(chéng)信納稅的文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及企業(yè)，要加大正面典型宣傳力度，發(fā)揮其引導(dǎo)示范作用，進(jìn)一步提升文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及企業(yè)的稅法遵從度，切實(shí)促進(jìn)文娛領(lǐng)域在規(guī)范中發(fā)展，在發(fā)展中規(guī)范。
核定征收主要是指，因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。
核定征收在個(gè)人所得稅上應(yīng)用較廣泛。個(gè)稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的方式。
目前工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬等個(gè)稅最高邊際稅率為45%，收入動(dòng)輒百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至過(guò)億元的明星、網(wǎng)紅，很容易適用最高45%稅率。為了規(guī)避過(guò)高的個(gè)稅，明星等通過(guò)設(shè)立工作室，多數(shù)以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等形式，適用最高35%個(gè)稅稅率，這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上，有些地方對(duì)明星工作室多采用核定征收，按照毛收入給予一個(gè)很低的稅率，實(shí)際稅負(fù)很低。比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤(rùn)10%算，實(shí)際應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元，按照5%至35%個(gè)稅超額稅率計(jì)算，實(shí)際繳稅大概在340多萬(wàn)元，因此實(shí)際個(gè)稅稅負(fù)只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點(diǎn)個(gè)稅顯然有失公平。Kavin 認(rèn)為，查賬征收，其實(shí)就是根據(jù)明星工作室實(shí)際收入和費(fèi)用等情況來(lái)?yè)?jù)實(shí)征稅。相比于核定征收，查賬征收后企業(yè)稅負(fù)肯定會(huì)明顯提高，也更加公平。不少明星愿意成立工作室，正是可以將個(gè)人或家庭等消費(fèi)都算到企業(yè)中，甚至虛開(kāi)發(fā)票，從而降低稅負(fù)。而如果明星交工薪、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，除了固有的扣除，無(wú)法有前述操作空間。因此對(duì)查賬征收的明星工作室也要嚴(yán)格監(jiān)管，警惕虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，《通知》特別提到，要切實(shí)規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，另外開(kāi)展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查。此前不少明星把空殼公司設(shè)在如霍爾果斯等避稅地，從而變相享受稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還等。未來(lái)這方面監(jiān)管會(huì)持續(xù)加強(qiáng)，遵從實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)原則，審查更加嚴(yán)格，避免明星設(shè)立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。有專家表示，“今年底前肯定會(huì)有一波明星補(bǔ)稅潮。這次查稅是針對(duì)明星、網(wǎng)紅主播2020年個(gè)稅辦理情況，由于去年個(gè)稅匯算在5月底已經(jīng)結(jié)束，明星等補(bǔ)稅還需要繳納滯納金?！?/span>
“小地方”成為“大明星”避稅聚集地
前段時(shí)間，娛樂(lè)圈不斷爆雷，多位明星被封殺，數(shù)十位藝人注銷影視公司或者個(gè)人工作室。Kavin最近發(fā)現(xiàn)，這些明星藝人在注銷影視公司或個(gè)人工作室的同時(shí)，會(huì)換個(gè)地方和名稱重新注冊(cè)設(shè)立新的類似市場(chǎng)主體。個(gè)別地方政府的稅收優(yōu)惠政策也給這些明星工作室避稅帶來(lái)便利，以致大量漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生。
影視行業(yè)“注銷潮”近3年來(lái)發(fā)生過(guò)兩次：一次是2018年6月至10月，在霍爾果斯、無(wú)錫等地出現(xiàn)了影視公司扎堆注銷的情況；一次是今年4月以來(lái)，出現(xiàn)明星關(guān)聯(lián)市場(chǎng)主體注銷潮。“與其說(shuō)是注銷，不如說(shuō)是搬遷?！币晃徊辉妇呙臉I(yè)內(nèi)人士說(shuō)，2018年后一大批影視公司、明星工作室從霍爾果斯、無(wú)錫、橫店等地撤離，轉(zhuǎn)移到其他地方。
而據(jù)天眼查統(tǒng)計(jì)，2021年4月以來(lái)，一些明星在扎堆注銷工作室的同時(shí)，會(huì)改換名稱和地址成立新的工作室。比如，今年8月6日，與一位演員相關(guān)的公司注銷，8月10日，與其相關(guān)的另一公司注冊(cè)。
一些經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)為了完成稅收任務(wù)，在給地方文化產(chǎn)業(yè)稅收政策開(kāi)口子，吸引一些明星到地方來(lái)注冊(cè)工作室，實(shí)際上僅增加了開(kāi)票收入稅收數(shù)據(jù)，不帶動(dòng)地方就業(yè)，也不會(huì)拉動(dòng)消費(fèi)，只是做大了GDP。長(zhǎng)此以往，不利于地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，也存在“放空”地方財(cái)力、“放大”涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可能。
此次《通知》有關(guān)“既要嚴(yán)格適用又要保障享受”的提法正是在這個(gè)背景下提出的，既不能對(duì)濫用稅收優(yōu)惠情形“無(wú)動(dòng)于衷”，又不能對(duì)依法依規(guī)享受優(yōu)惠政策“矯枉過(guò)正”。《通知》還要求，要著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作。此前一些明星偷逃稅案例中，經(jīng)紀(jì)公司和制片方都深度參與其中。施正文表示，上述要求正是有針對(duì)性加強(qiáng)明星、網(wǎng)紅相關(guān)方的監(jiān)管，只有加強(qiáng)這塊監(jiān)管，才能真正掌握明星收入等信息，將監(jiān)管落到實(shí)處。有專家表示，文娛領(lǐng)域的行業(yè)特點(diǎn)是雖然以演藝人員為中心，但相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理卻是經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人以及相關(guān)制作方來(lái)進(jìn)行的，在稅法上，個(gè)稅收入的申報(bào)納稅通常是由扣繳義務(wù)人進(jìn)行的，而扣繳義務(wù)人往往由經(jīng)紀(jì)方、制作方來(lái)?yè)?dān)任。所以此次《通知》強(qiáng)化相關(guān)方監(jiān)管，這也是加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收征管的重要一環(huán)。
今年4月，在相關(guān)部門表示要嚴(yán)查鄭爽稅務(wù)問(wèn)題之際，多個(gè)明星工作室被注銷就曾引發(fā)關(guān)注。
明星扎堆注銷相關(guān)企業(yè)并非娛樂(lè)圈首次。早在2018年的影視圈“稅收地震”，曾讓當(dāng)時(shí)被稱為“避稅天堂”的霍爾果斯在兩個(gè)月內(nèi)就有超100家公司注銷。
政策上并沒(méi)有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會(huì)有這種說(shuō)法呢？因?yàn)槎惪钣凶氛髌凇?/strong>根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時(shí)選擇了簡(jiǎn)易注銷，被查賬的情況更有所減少。二、注銷公司前，一定要提前處理好這5大稅務(wù)問(wèn)題!
藝人開(kāi)公司無(wú)可厚非，只要遵紀(jì)守法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，粉絲們都會(huì)支持。倘若是為“陰陽(yáng)合同”、拆分收入獲取“天價(jià)片酬”、偷逃稅等違法行為“打掩護(hù)”，那么等待他們的必然是法律的嚴(yán)懲。眾多明星注銷工作室，很多人表示這是“拔出蘿卜帶出泥”。對(duì)于相關(guān)問(wèn)題，央視熱評(píng)表示，監(jiān)管部門就此依法調(diào)查，既能還原真相，又能呵護(hù)法律尊嚴(yán)?！皩W(xué)藝先學(xué)德，演戲先做人”，做不好守法公民，一旦以身試法勢(shì)必“涼涼”。簽訂“陰陽(yáng)合同”，于規(guī)所禁；偷稅逃稅，于法不容。整飭行業(yè)亂象，回歸法治軌道，影視業(yè)才能良性發(fā)展。
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